中注协发声：正沟通年报延期披露问题 为历史首次

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　　事关3700多家上市公司！中注协发声，正沟通年报延期披露问题，为历史首次

　　来源： 资事堂

　　2月13日盘后，一则“不起眼”的消息在机构圈迅速引发热议。

　　据报道，中注协称，正与有关部门密切沟通提请研究年度报告披露延期问题。中注协网站上，也发布了相关内容：

　　　　据Wind统计，这次共有3775家上市公司需要披露2019年年度财务报告，截至目前，仅5家完成了年报披露。

　　上市公司出具年报需要经历哪些流程？2月份各地复工节奏不一对审计工作带来了哪些挑战？到目前为止，沪深交易所对年报延期披露又有哪些表态？

　　　　事关3700多家上市公司

　　据Wind统计，这次共有3775家A股上市公司需要披露2019年年度财务报告，以今天为起点算，离法定的披露截止日（4月30日）仅剩77天。

　　截至目前，沪深两市仅5家上市公司完成了年报披露工作；此外，还有10家上市公司离预计披露日期不足10天，时间可谓十分紧迫。

　　　　出具年报要经历三个阶段

　　看完上面的表格，估计有不少投资者会疑惑，为什么有的上市公司仅17天就可以完成年报制作和披露；而有的公司要拖4个月，是不是公司有“猫腻”，故意在玩拖延战术？

　　关于上市公司出具年报到底要经历多少程序，知乎上有一个高赞回答，应该可以解开很多人心里的这个迷。

　　　　该博主表示，上市公司出具年报可以分成三个阶段，分别是：

　　第一、关账（一般完成要到2月上旬）

　　第二、现场审计（一般完成要到3月中上旬）

　　第三、汇总出报告（一般完成要到3月下旬至4月上旬）

　　展开来讲，关账主要工作是结账算账、开票、费用报销、转成本，有时个人借款也是在这时候集中清理。

　　而且对于有的公司，下属子公司和孙公司加一起有几十家，各家公司有大有小、行业不同、管理方式不一，关账时间很难做到统一。

　　上述基本事情做完后，还有大量扫尾工作，比如核对银行余额，做调节表，与客户对往来，盘点库存；可怕的是，一个对不上都要推倒重来，做调整分录。

　　除这些外，最耗时的是年终考核，算完了经营业绩后就要兑现奖金，而领导与员工关于绩效的讨论和平衡，通常都不是一帆风顺的，需要反反复复几个回合。

　　等这些都做完了，孙公司、子公司的账目需要一层层合并，这个过程通常又需要大半个月。

　　在关账结束后，审计就要开始陆续进驻公司了，第二个阶段就是现场审计。

　　由于上市公司的年报审计时间紧任务重，一般几十个人会分成七八个小组，同时进点，先易后难，一个组会分配三五家公司。

　　虽然在这个过程中，审计组为了严格按审计计划执行审计程序，工作时间会精确到小时。但如果遇到有一个环节拖了后腿，都会影响整个项目的进度。

　　此外，有些公司的老会计，还会趁审计人员赶效率时利用漏洞玩花样，如果被发现，又是一番争执。

　　总的来说，这个阶段主要是审计人员人手不足与任务量繁重之间的矛盾，即便加班加点，这个过程通常也要大半个月。

　　各审计小组在完成现场审计后会集中到上市公司总部出单户报表，再交给项目负责人审核汇总，形成审计后的合并初稿，接下来就是最后一步，汇总出报告。

　　在这个过程中，基本就是负责出审计意见的注册会计师与项目组互相扯皮；简单来说，审计人员为了规避审计风险，会严重偏保守，而上市公司都是有盈利目标的，完不成经营指标对股东无法交代，也会据理力争。

　　大多数情况下，双方一开始都是站在各自的立场，谁也说服不了谁；最后经过几个回合之后，大家各退一步。

　　这个过程，是一个时间弹性极高的阶段。如果顺利，几天就能完成；如果不顺利，可能会拖很久，甚至需要不断申请延期。

　　现在审计遇到的问题

　　对于眼下而言，大多数上市公司年报的审计工作已进入到了第二个阶段，也即现场审计阶段。

　　但中注协在公告中指出，要各会计师事务所严格遵守疫情防控的各项要求。具体包括，未经允许不得进入封锁地区，离开常驻地赴相关地区审计的项目组成员，要采取相关防护措施，确保安全，遵守隔离观察相关规定等。

　　　　正如上文提到的，由于一个项目组通常需要负责多个项目，如果完成一个项目离开后，要隔离14天才能做下一个，那仅这个过程就要拖上几个月。

　　此外，近日据媒体报道，由于各地复工时间安排不一，2月4日-2月7日期间，四大会计师事务所的上海分所、深圳分所等遭遇员工投诉，且近日相关投诉已蔓延至立信、致同、中审众环等内资大所。

　　从投诉原因来看，员工大多认为企业违反延迟复工规定，拒绝支付加班费，要求地方领导予以解决。

　　有来自“四大”之一的审计人士表示，近期的确在家连续办公，由于办公环境受限、工作压力较大，更希望早日恢复正常工作秩序。

　　从审计主体来看，在疫情的影响下，国内大量上市公司的正常生产经营工作因此产生各种不便。在企业各项安排被打乱之外，处于安全考虑，疫情期间审计人员同样不便前往现场进行尽调工作。

　　而从会计师事务所的角度，由于其并不属于“疫情防控必需、保障城市运行必需、群众生活必需等涉及重要国计民生及特殊情况急需复工”的企业范围，在前期工作节奏已经受到影响的情况下，其后续审计业务的时间安排将更为紧张。

　　交易所怎么说？

　　2019年11月，监管指出，将强化会计师事务所监管，进一步提高审计违法违规成本，同时对负有责任人员加大惩处力度。

　　与此同时，还将强化现场检查和年报审计监管，督导会计师事务所提高执业质量，发挥合力，构建优胜劣汰的审计生态。

　　此外，去年年底刚通过的新证券法中，关于信披规则又做了进一步的修订；因此，2019年年报披露备受资本市场关注。

　　事实上，对于疫情防控确实对审计工作展开产生了一定影响，监管层面也早有预料和安排。本月初，沪深交易所发布了疫情期间监管业务安排通知，通知指出：

　　上市公司受疫情影响，预计难以按期披露2019年年度报告的，可依规向交易所申请延期至4月30日前披露。

　　上市公司如受疫情影响，预计难以在法定披露期限（2020年4月30日）披露2019年年报或2020年第一季度报告的，交易所将按照证监会统一部署，依法妥善安排，相关安排明确后将另行通知。

　　　　据公开信息，此前A股近30年从未出现上市公司集体延迟披露年报的情况，如果中注协与监管机构就本次年报延期披露达成一致意见，这也将成为历史首次。