核数师对2019年报持保留意见?拉夏贝尔回应NafNafSAS审计问题

　　7月27日，资本邦获悉，拉夏贝尔(06116.HK)发布有关拉夏贝尔2019年年度报告的补充公告。

　　据悉，拉夏贝尔截至2019年12月31日止年度(「2019财政年度」)的核数师安永华明对拉夏贝尔2019财政年度财务报表发表保留意见(「保留意见」)，原因为其无法获取充分、适当的审计证据以(i)确认以持续经营假设编制NafNafSAS财务报表是否合适;(ii)判断已纳入拉夏贝尔合并财务报表的NafNafSAS相关资产及负债进行调整的金额;及(iii)确定拉夏贝尔是否已完整记录提供予NafNafSAS的担保或负债(如2019年年度报告所载「形成保留意见的基础」一段所述)。

　　公司董事会谨此提供下述有关保留意见的其他资料：

　　有关NafNafSAS的资料

　　兹提述拉夏贝尔日期为2020年5月18日及2020年6月24日的公告。诚如该等公告所披露，拉夏贝尔于2020年5月16日接到通知，获悉法国当地法院于2020年5月15日(法国时间)裁定对NafNafSAS启动司法重整(「司法重整」)。于启动司法重整后，已指定司法管理人协助NafNafSAS全部或部分经营行为。随后，于2020年6月19日(法国时间)，法国当地法院裁定NafNafSAS正式进入司法清算程序(「司法清算」)并经考虑公开市场有关收购NafNafSAS资产的要约后，裁定将NafNafSAS部分资产及负债转让予SYCORPORATEFRANCE(「转让」)，而SYCORPORATEFRANCE于2020年6月20日(法国时间)接管NafNafSAS有关资产及债务。

　　NafNafSAS核数师未向安永华明提供其相应审计工作底稿的原因：

　　NafNafSAS于2019年12月31日为拉夏贝尔在法国的主要全资附属公司，其审计工作由法国当地一家审计机构(「Naf审计机构」)执行。安永华明已于开始对拉夏贝尔2019财政年度的财务报表进行审计程序前于2019年10月11日向Naf审计机构发出拉夏贝尔的审计指示，当中载有(其中包括)将由Naf审计机构向安永华明提供为审计拉夏贝尔2019财政年度的合并财务报表所需的审计机构间审计结论、文件及资料，安永华明亦要求Naf审计机构根据计划时间表提供审计许可及其他可交付项目。

　　如拉夏贝尔日期为2020年4月20日的公告中先前披露，自2020年2月中旬以来，新冠肺炎疫情在法国持续扩散蔓延，法国当地亦采取了强制隔离、封锁禁令等一系列措施，NafNafSAS财务人员及Naf审计机构处于远端居家办公状态，导致NafNafSAS的审计进度受到影响。

　　于2020年4月6日，Naf审计机构为编制拉夏贝尔综合账目提交审计机构间审计结论、NafNafSAS附有保留意见的审计报告及其财务报表的若干补充附注予安永华明(「4月6日资料包」)。然而，4月6日资料包并未包括安永华明于审核指示中要求的所有资料或文件，拉夏贝尔与安永华明继续与NafNafSAS管理层及Naf审计机构跟进以获得尚未提供的资料。此外，根据4月6日资料包所载资料，Naf审计机构对NafNafSAS因按持续经营基准编制财务报表存在重大不确定性出具保留意见。拉夏贝尔及安永华明要求NafNafSAS管理层及Naf审计机构提供其他资料及执行其他审计程序以确定保留意见对NafNafSAS财务报表的影响。

　　诚如拉夏贝尔日期为2020年4月20日及2020年5月14日的公告中先前披露，NafNafSAS的审计过程受到新冠肺炎疫情的持续影响。此外，法国政府进一步延长「禁足令」使NafNafSAS及其审计专案组开展审计工作受到一定限制，导致NafNafSAS的整体审计工作进一步延误。拉夏贝尔及安永华明持续透过多种方式督促NafNafSAS管理层及NafNafSAS审计机构加快审计工作进度，但NafNafSAS管理层及NafNafSAS审计机构仅对部分请求延迟提供回复。

　　于2020年5月中旬启动司法重组及随后于2020年6月中旬发生司法清算及转让为与NafNafSAS管理层及Naf审计机构的沟通过程带来进一步的实际困难。

　　于2020年6月29日(即2019年年度报告日期)，Naf审计机构仍未能提供所有审计工作底稿及安永华明要求的若干主要财务报表项目的补充资料及附注。

　　安永华明未能获得充足及合适审计证据的原因：

　　安永华明要求的审计证据或证明文件载列如下：

　　(1)被认为对拉夏贝尔合并财务报表属重大的主要财务报表项目的工作底稿，包括但不限于应收账款、其他应收款、存货、无形资产、使用权资产、租赁负债、递延税项资产/负债、应付雇员福利、拨备、收益、销售成本及资产减值亏损，均为对拉夏贝尔合并财务报表执行审计工作所需的审计证据;

　　(2)除对财务报表的简要结论外，对公司财务报表的整体数据分析审阅的支持文件;及

　　(3)若干主要财务报表项目的性质及金额的支持文件，以编制监管规则及披露准则规定的相关披露。

　　关于NafNafSAS财务账目，拉夏贝尔向安永华明提供简化报告资料，并不包括所要求的所有资料，且针对安永华明对简化报告资料内容提出的后续问题仅提供部分反馈。

　　所提供有关NafNafSAS的财务资料包括主要财务报表(由收益表、资产负债表、现金流量表组成)及证明NafNafSAS若干主要账目结余及交易的若干附表。然而，拉夏贝尔未能提供进一步文件凭证以支持该等相关账目结余及交易，连同缺乏Naf审计机构的帮助，提供予安永华明的资料不足以满足安永华明进行集团审计获得充足证据的要求。因此，安永华明未能就拉夏贝尔提供的财务资料是否无重大错误陈述作出结论。

　　管理层对审计保留意见的见解

　　拉夏贝尔管理层(「管理层」)已仔细考虑保留意见及其依据，并于编制拉夏贝尔2019财政年度合并财务报表时与安永华明进行持续讨论。

　　据管理层了解，保留意见的出具是由于法国新冠疫情导致NafNafSAS的审计工作延迟，以及后续司法重整带来的障碍。拉夏贝尔及安永华明已通过各种方式督促NafNafSAS管理层及Naf审计机构为拉夏贝尔2019年合并财务报表的审计工作提供必要的材料。尽管作出上述努力，但NafNafSAS管理层及Naf审计机构仍未能及时向拉夏贝尔提供完整的财务报表附注，以及向安永华明提供若干关键财务报表条目的工作底稿。因此，安永华明无法完成相关关键财务报表条目的审计工作。由于安永华明无法获取充分、适当的审计证据及材料，以对拉夏贝尔2019年合并财务报表中与NafNafSAS相关的项目进行审计，故安永华明对拉夏贝尔2019年合并财务报表发表了保留意见。

　　关于安永华明出具的审计意见类型，基于上述情况，管理层认可并同意安永华明基于其专业及独立评估出具的审计意见。

　　头图来源：123RF

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