什么是增值税留抵退税 办理留抵退税的条件
摘要: 留抵退税表示当进项税额大于销项税额时,出现留抵税额。进项税指纳税人购进货物、无形资产或不动产时缴纳的增值税。销项税,指销售时征收的增值税。
I.什么是增值税留抵退税
留抵退税表示当进项税额大于销项税额时,出现留抵税额。进项税指纳税人购进货物、无形资产或不动产时缴纳的增值税。销项税,指销售时征收的增值税。想要了解更多关于企业会计的可以看下成本收入比
II.办理留抵退税的条件,2019年4月1日起,增值税期末留抵税额退税的制度正式全面实施,符合以下几种条件的纳税人,可以向主管税务的机关申请退税
1.从19年4月纳税期起,连续缴纳了六个月,季度纳税的连续缴纳两个季度的增值税额大于零,而且第六个月的增值税不低于50万。
2.税收的信用等级较高达到甲级或者乙级。
3.申请退税前三年之内无骗取退税、出口退税或虚假增值税专用发票;
4.申请退税前36个月内未因偷税被税务机关处罚两次以上的;
5.自2019年4月1日起,未享受“先征后退”、“先征后退”的政策。退税是退税制度的全面试行,不再区分行业,只要增值税一般纳税人符合规定条件,就可以申请增值税增量退税。
III.办理留抵退税流程
第一步:登录电子税务局,点击我要缴税-一般退税(抵扣)管理
第二步:增值税期末(2019年)点击退税
第三步:进入增值税(2019)年末退税页面,填写信息,点击下一步
第四步:查看系统回执,等待税务机关审批结果。
第五步:进入纳税进度和结果信息查询,选择项目进度管理功能,显示项目信息,进行查看、修改、删除、取消和进度处理。或者通过返回电子税务局的主页,服务提醒模块可以查询受理的情况
第六步:选择涉税单据审核签字功能,查看相关单据。
IV.如何计算留抵退税
允许退还的增值税税额=增值税税额投入构成比60%,进项构成比例为2019年4月至上一个退税申请期纳税期间已抵扣的增值税(含税控机动车辆销售统一发票)、海关缴纳的增值税和完税凭证的比例,占同期抵扣的全部进项税额。
V.留抵退税的账务处理
1.进项税作为“应交税金-应交增值税(进项税)”科目的借方余额计提,相应的退税计提减少,相应科目的进项税减少。分录如下:
借款:银行存款贷款:应交税金-应交增值税(进项税)
2如果账户已转入“应交税费-增值税未缴”账户,则分录为:借款:银行存款贷款:应交税费-增值税未缴。
增值税,留抵退税