一封信函令两家审计大所“蒙羞” 一张张超600万元的IPO大单

　　7月23日上午，一封以立信会计师事务所(特殊普通合伙)名义发布的《关于“北京长江文化股份有限公司”A股IPO审计服务项目中标公告的提醒函》(下称《提醒函》)在网上传播，矛头直指瑞华会计师事务所(特殊普通合伙)，由此引发一场不小的风波。

　　然而，消息披露不久后即被删除，在此后短短几个小时之内也经历数次反转。

　　一封信函令两家审计大所“蒙羞”

　　《提醒函》中提到的北京长江文化股份有限公司于2017年下半年正式启动主板上市计划，在同年9月11日进入了IPO项目辅导期，2018年继续推进。

　　从《提醒函》的内容来看，立信指出瑞华虽然在长江文化的IPO项目中标，但由于“【康得新(002450)、股吧】事件”已被证监会立案调查，随时可能面临严厉处罚，继而极有可能影响到招标项目的IPO工作。

　　近几年，瑞华屡次接到证监会罚单，甚至一度影响到新的证券业务开展;如果这次因“康得新事件”再接罚单，极有可能对招标人的IPO造成不良影响。

　　这封《提醒函》引发较大的争议，一方认为立信跳出来剑指瑞华的行为有些不妥，有违审计职业道德基本原则，有些“本是同根生，相煎何太急”的意味。同时，也有另一方的观点肯定立信的行为。

　　不久，立信即撤回了《提醒函》，并发布紧急声明称此前的《提醒函》是其所内的一名授薪合伙人杨某私自盗用投标专用章发布，并不符合立信的立场，且已将该员工开除。

　　然而，声明并没有平息此事的发酵。此后，关于“授薪合伙人能随便盗用投标专用章”、“立信印鉴管理方面有待加强”的声音出现，立信也被翻出此前所涉及的“金亚科技(300028,股吧)(0.770, 0.00, 0.00%)(维权)虚假陈述”以及“大智慧(6.420, 0.00, 0.00%)参与造假”等“黑历史”。

　　由此，一封《提醒函》无意中导致瑞华、立信双双“蒙羞”。

　　一张张超600万元的IPO大单

　　立信、瑞华两家会计师事务所，在国内较为知名。根据中注协2019年6月10日发布的公告排名，在2018年度业务收入排名中，立信和瑞华分别位列第四名和第六名。排除“四大”之外，这两家已然是内资所的前两名。

　　它们各自也都有业务上的优质明星客户。例如立信与大唐电信、保利地产、东软集团、大智慧等公司保持长期合作关系;瑞华手中也有鞍钢集团、中国航天科工集团等公司的合作资源。

　　就承揽的IPO项目来看，在2018年会计师事务所的IPO项目中，立信承揽27家，其中通过16家，通过率为59.62%;瑞华承揽了11家，通过6家，通过率为54.55%。

　　这个业绩看起来都不错，不过由于各种原因，相比各自2017年来说都有明显下降。其中立信在2017年承揽104 家，通过88家，通过率为 81%;瑞华承揽43家，通过33家，通过率75%。

　　IPO业务是会计师事务所收入中重要的一部分。从数据来看，2018年企业IPO审计及验资费平均值为678.69万元。近年来，正是在这样一张张“天价”大单的诱惑下，被尊称为“资本市场看门人”的会计师事务所也偶有铤而走险，审计不严的情况似乎也变得常见起来。

　　值得注意的是，从2018年中注协对事务所排名表来看，与事务所统一经营的其他专业机构业务收入占比越来越大，瑞华此项占比已达到36.09%，审计主业收费比例逐渐降低。

　　一位资深审计人员对首席科创官表示，“我国会计师事务所目前的整体收费偏低，并且竞争比较激烈。为了增加收入，事务所互相竞揽业务，降低审计费用成为了一个比较有效的办法，“收费打折”已经成为会计师事务所行业的普遍现象，然而伴随而来的结果就是缩短审计时间、压缩人工成本，甚至导致审计质量堪忧”。

　　近年来，审计等中介机构受处罚的案例也越来越多。

　　据统计，近3年，证监会共对10家次证券公司、17家次会计师事务所、4家次律师事务所、6家次评估机构作出行政处罚，罚没金额高达2.75亿元，对9名从业人员实施市场禁入，有效压实了中介机构责任。

　　立信和瑞华这两家排名靠前的会计师事务所，也因接连曝出负面事件，形象和信誉不断受损。

　　在此背景下，如何在收入规模、人员规模扩大的情况下，保持及提高人员素质和专业水平，防止出现“大而不强”的状况将是各事务所亟待解决的问题。

　　“看门人”须守土有责

　　今年初，原A股白马标杆股之一的康得新业绩暴雷，“119亿元财务造假”震惊市场，继而审计确保其财报真实性的瑞华也被推上风口浪尖。

　　根据证监会认定，康得新财务造假从2015年开始，持续了长达4年时间。而从2013年起，瑞华连续5年对前者的财报出具了“标准无保留意见”的审计报告。直到2018年康得新深陷危机，在大部分董监高已然无法保证年报业绩的真实性情况下，瑞华才出具了“无法表示意见”的审计报告。

　　而在康得新财务造假的4年间，瑞华共收取840万元审计报酬。

　　瑞华近几年由于在审计过程中出现问题，从而屡接证监会罚单。

　　最近的一次是在今年1月，瑞华因为华泽钴镍2013年度、2014年度财务报表的审计出具了存在虚假记录的报告而被证监会没收业务收入;此前，瑞华还因在亚太实业(维权)、键桥通讯的审计中存在问题而被责令整改，风波不断。

　　另一方立信近两年违规的案件也不少。

　　2018年12月24日，立信为*ST国药审计过程中，不仅未发现财务报表中占当年营收八成以上收入为虚假的事实，还未发现虚增业务收入的交易方公合实业时任总经理是*ST国药财务总监黄某华配偶，两家公司存在关联，被证监会“没一罚一”，处以合计190万元的罚款。

　　这种财务审计“失误”的情况，在资本市场似乎并不少。

　　7月9日，第一财经科创板研究中心根据证监会公开处罚信息，对重大信息披露违法案件当中的券商、律所、会计所以及评估机构进行了分类统计，并发布了《中国A股市场中介机构信披风险警示榜(2008-2018)》。统计数据显示，在过去十年的信息披露类违法案件中，有10家审计机构涉及的案件违法程度较为严重，其中包括众华、立安达、立信、兴华、瑞华、大华、亚太、中审华、中兴华以及信永中和会计师事务所。

　　上述机构除了瑞华和立信，其余几家也都涉入了一些财务造假案件当中。其中，北京兴华涉欣泰电气IPO造假案、瑞华所涉华泽钴镍以及亚太实业财务造假案、信永中和涉登云股份(维权)IPO造假案、大华所涉佳电股份(维权)财务造假案、亚太所涉莲花味精财务造假案。

　　而审计漏洞一旦被查出，机构轻则自己遭受处罚，重则连坐受其审计的其他IPO项目。

　　据报道，对于康得新案件，证监会目前已经启动了对瑞华的调查。而随着瑞华所被查，数十家拟IPO公司或将受影响，其中还包括7家科创板拟上市公司。

　　据一位资深审计人员向首席科创官描述，事务所会倾向于选择风险较小的项目来做，一般来说这样的业务在国内一般就是指“大型银行、保险和国企”等。由于这类业务很难争取到，因此一些事务所可能会“退而求其次”选择以国企业务为主。

　　会计师事务所等中介机构，原本应该履行资本市场“看门人”角色，需要向市场和投资者负责。然而，实际情况还离期待存在差距。在诱惑面前，一些机构甚至手段尽出，导致项目质量得不到保证。

　　6月5日，证监会发布消息称，对于中介机构围绕上市公司开展证券业务未勤勉尽责的，证监会坚持一案双查，违法上市公司与不良中介一起处罚，严格处罚，绝不姑息，倒逼中介机构诚实守信，勤勉尽责，发挥好资本市场“看门人”作用。