消费税扩围系列研究：“消费税”的广义与狭义

　　研究消费税扩围，基本前提是对消费税的基本概念予以厘清。

　　中国对“消费税”采取的是列举法，在《中华人民共和国消费税暂行条例》中，并未明确“消费税”的基本概念，而是列举征税对象的方式，明确征收范围。

　　从发达国家和地区的经验来看，消费税存在Consumption Tax、Retail Sales Tax、Special Consumption Tax、Excise tax 以及Excise Duty 等不同表述，含义大相径庭。

　　OECD 对“消费税”采取广义概念。根据OECD 的《2020 年消费税趋势》，广义的消费税(Consumption Tax)通常包括针对商品和服务的一般税(Tax on general consumption，一般消费税)和针对特定商品与服务的税。其中“一般消费税”包括增值税(VAT)或商品和服务税(GST)、销售税以及其他商品和服务的一般税；针对特定商品与服务的税则包括狭义消费税(Excise taxes)、关税与进口税以及特定服务税(如保险和金融服务)。

　　此外，日本的“消费税”，更类似于“广义消费税”中的增值税，实质就是指对货物和服务在多环节征收的增值税。

　　全球大多数国家消费税往往采取“狭义消费税”的概念，通过明确征税对象为特定商品以及特定服务予以界定。

　　风险提示事件：政策变动风险。